La Ley 27.743 introduce modificaciones significativas en la retención de ganancias. A continuación, se detallan los principales cambios:
Ajustes en las deducciones personales y las escalas A partir del primer semestre de 2024, las deducciones y escalas se calcularán de manera acumulativa y ajustada desde el 1 de enero. En el segundo semestre, las actualizaciones se harán de forma acumulativa desde julio, con un ajuste adicional en septiembre, basado en la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) de los meses de junio y agosto.
Cálculo de retenciones Para los ingresos devengados entre el 1 de julio y el 31 de agosto de 2024, se aplicarán los montos originales de las deducciones y escalas. A partir del 1 de septiembre de 2024, las liquidaciones se ajustarán con las nuevas deducciones y escalas actualizadas.
Liquidación anual
Para la liquidación anual, se utilizarán los importes acumulados hasta diciembre de 2024, con las deducciones y la escala ajustadas en septiembre, conforme a los datos proporcionados por la AFIP.
Exclusiones de la base de cálculo
No se considerarán en la base de cálculo del impuesto a las ganancias los siguientes pagos:
Asignaciones familiares
Intereses por préstamos al empleador
Indemnizaciones o gratificaciones por desvinculación laboral de empleados no directivos
Indemnizaciones por desvinculación laboral de empleados directivos, hasta el límite establecido por la Ley de Contrato de Trabajo
Indemnizaciones por muerte o incapacidad por accidentes o enfermedades
Servicios específicos en Tierra del Fuego y personal petrolero
Pago de cursos o seminarios profesionales
Provisión de ropa de trabajo o equipamiento relacionado con el lugar de trabajo
Es importante que los empleadores mantengan la documentación que respalde estos pagos y valoren los pagos en especie al precio de mercado o al costo de adquisición.
Aguinaldo y retención
El aguinaldo estará sujeto al impuesto a las ganancias y deberá ser considerado al calcular las retenciones. Los agentes de retención deberán sumar una doceava parte del aguinaldo a la ganancia bruta mensual y deducir también una doceava parte de las deducciones mensuales correspondientes.
Modificaciones en deducciones
Se eliminan las deducciones por gastos de movilidad, viáticos y conceptos similares. Se incorporan, en cambio, sumas adicionales remunerativas para personal civil y militar en la Antártida Argentina, con algunas excepciones.
Impuesto Cedular
El impuesto cedular se aplicará a los ingresos obtenidos entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2024. Las retenciones y reintegros se calcularán conforme a las modificaciones de la Ley 27.743, utilizando las deducciones y escalas publicadas por la AFIP. Se aplicará una "Deducción Especial" para llevar el impuesto retenido a cero, basada en una doceava parte del total de deducciones (ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial).
Procedimiento para la deducción especial
Los importes de la "Deducción Especial" se incluirán en las liquidaciones mensuales sin generar pagos adicionales. Cualquier importe a reintegrar se ajustará en las liquidaciones siguientes hasta que se absorba completamente. Los ingresos y deducciones informados después de la liquidación mensual se ajustarán en la liquidación anual, con los ajustes correspondientes.
Deducción por alquileres
Ya no será necesario adjuntar el contrato de locación a través del SiRADIG-TRABAJADOR para poder deducir el 40% y 10% de las sumas pagadas por alquileres de inmuebles destinados a vivienda. No obstante, es necesario que los pagos estén respaldados por una factura o documento emitido por el locador o la inmobiliaria para poder realizar la deducción.
Para facilitar la correcta aplicación de estas modificaciones y asegurar el cumplimiento de la normativa vigente, Arizmendi ofrece su software Hodéian, que automatiza el cálculo de retenciones y deducciones tanto mensuales como anuales, adaptándose rápidamente a las actualizaciones del IPC y otras normativas. También incluye herramientas como el Fichero de Legislación Online y el Simulador de Liquidación de Ganancias 4ta Categoría, para una gestión precisa y sin errores.
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